ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Расходи представљају одлив( негативну компоненту финансијског резултата банке) економских користи током обрачунског периода који произилази из редовних активности банке и који има за последицу смањење њиховог капитала.

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Оквир за састављање и презентацију финансијских извештаја( параграф 78) дефинише раходе као губитке и трошкове који се јављају у току редовних активности ентитета. Према параграфу 92 расходи се признају у билансу: 1) када настане смањење будућих економских користи које се односи на смањење имовине или на повећање обавеза и 2) ако смањење будућих економских користи или повећање обавеза може да се поуздано измери.

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Расходи се у билансу успеха признају на основу непосредне повезаности расхода са приходима( начело сучељавања прихода и расхода или начело узрочности) Расход се одмах признаје у билансу успеха када издатак не доноси никакве економске користи. Расходи се, такође, признају у билансу успеха у оним случајевима дада настане обавеза без истовременог признавања средства( на пример када насатне обавеза по основу јемства за производ).

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Према Правилнику о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за банке расходи се исказују у класи 6 и разврстани су у пет врста расхода: Расходи камата, Расходи накнада и провизија, Губици по основу продаје хартија од вредности, удела( учешћа) и осталих пласмана, Трошкови зарада, накнада зарада и остали лични расходи

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА 5). Расходи опертивног пословања, ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА 5). Расходи опертивног пословања, 6).Расходи индиректних отписа, пласмана, расходи резервисања и расходи по основу суспензије камате, 7).Остали расходи, 8). Расходи по основу продаје имовине и обавеза и 9).Расходи по основу курсних разлика.

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Расходи камата су “ цена” коју банка плаћа за позајмљена средства. Вредновање расхода по основу камата се врши у висини номиналне вредности произашле из одговарајуће финансијске трансакције. Расход се мора признати у оном периоду у коме је настао без обзира на моменат плаћања.

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Банка је дужна да обелодани рачуноводствене политике усвојене за признавање расхода. Имајући у виду да се камата признаје као расход у зависности од у протока времена, веома је битно да се расход призна у оном периоду у коме је и настао, независно од тога што ће бити плаћен у неком каснијем периоду( неподударање расхода и издавања).

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Вредновање свих осталих наведених расхода се врши по њиховој номиналној вредности. Књиговодствена документа на основу којих се књиже расходи камате су: 1) Обрачун камате, 2) Извод жиро рачуна и др. Банка је дужна да обелодани рачуноводствене политике усвојене за признавање расхода.

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример књижења расхода камата: ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример књижења расхода камата: Банка “ Шумадија” је добила обрачун камате од друге банке на износ од 180.000 динара по основу коришћеног кредита. Извршена је исплата обавезе по основу камата у износу од 180.000 динара о чему постоји дневни извод.

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Књижење: Ред. бр. Конто Опис Дугује Потражује ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Књижење: Ред. бр. Конто Опис Дугује Потражује 1. 600 Расходи камата по основу кредита 180.000 420 Обавезе по основу камата 180.000 Обрачун камате _____________________________________________ 420 Обавезе по основу 180.000 камате 000 Жиро рачун 180.000 По изводу __________________________________________________

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример 2.: ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример 2.: 1) Банка “Бачка” је добила обавештење од предузећа “ Фрушка Гора” обрачун о смањењу вредности банчиног учешћа у капиталу овог предузећа услед исказаног губитка у пословању за 2011.годину у износу од 50.000 динара. Књижење: Ред. бр. Конто Опис Дугује Потражује 1. 670 Расходи по основу промене вредности 50.000 130 Удели( учешћа) 50.000 За смањење вредности учешћа у капиталу __________________________________________________

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример 3: ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример 3: Банка је добила фактуру на износ од 50.000 динара за набављени канцеларијски материјал. Фактура је исплаћена, а канцеларијски материјла одмах утрошен. 2. Банка је добила фактуру на износ од 10.000 динара на име услуга сервисирања рачунара.

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Књижење: Ред. бр. Конто Опис Дугује Потражује ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Књижење: Ред. бр. Конто Опис Дугује Потражује 1. 640 Трошкови материјала 50.000 430 Обавезе према добављачима 50.000 Набавка материјала ___________________________________________ 1а. 430 Обавезе према добављачима 50.000 000 Жиро рачун 50.000 Исплата добављача _________________________________________________ .

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА 2. 641 Трошкови производних услуга 10.000 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА 2. 641 Трошкови производних услуга 10.000 430 Обавезе према добављачима 10.000 Производне услуге ____________________________________________

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример 4. ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример 4. 1.Обрачуната годишња амортизација опреме износи 150.000 динара. 2. На име резервисања за ризике издвојено је 80.000 динара. 3. Банка је купила 10.000 ЕУР од друге банке по курсу од 113 динара за 1 ЕУР.На дан биланса средњи курс НБС био је 1ЕУР=110 динара. 4. Због застарелости извршен је директни отпис ненаплативог потраживања за више плаћен порез на добит у износу од 15.000 динара.

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА 2. 653 Расходи осталих резервисања 80.000 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Књижење: Ред.бр. Конто Опис Дугује Потражује 1. 642 Трошкови амортизације 150.000 349 Исправка вредности осн.сред. 150.000 Обрачун трошкова амортизације _________________________________________________ 2. 653 Расходи осталих резервисања 80.000 454 Остала резервисања 80.000 Резервисања за ризике ______________________________________________

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА 3. 050 Девизни рачун 1.130.000 680 Расходи по ос- ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА 3. 050 Девизни рачун 1.130.000 680 Расходи по ос- нову курсних 200.000 разлика 000 Жиро рачун 1.330.000 Куповина стране валуте _________________________________________________ 668 Остали расходи 15.000 034 Потраживања за више плаћен порез на добит 15.000 Директни отпис потраживања ___________________________________________________

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример 5: ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример 5: 1.Банка је купила краткорочне хартије од вредности од друге банке у износу од 300.000 динара. После месец дана продате су хартије од вредности за 250.000 динара. 2.Банка је купила 2010.године 200 акција од АД “ Банат” по цени од 300 динара по акцији. У 2011.години цена акција је пала и износила је 280 динара.

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Ред. бр. Конто Опис Дугује Потражује ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Ред. бр. Конто Опис Дугује Потражује 1. 122 Хартије од вредности расположиве за продају 300.000 000 Жиро рачун 300.000 Куповина ХОВ ради продаје ___________________________________________________

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА 1а. 000 Жиро рачун 250.000 621 Губици по основу ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА 1а. 000 Жиро рачун 250.000 621 Губици по основу хартија од вредности расположивих за продају 50.000 122 Хартије од вредности расположиве за продају 300.000 Продаја хартија од вредности ____________________________________________________

ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Ред. бр. Конто Опис Дугује Потражује ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Ред. бр. Конто Опис Дугује Потражује 2. 122 ХОВ расположиве за продају 60.000 000 Жиро рачун 60.000 Куповина акција ради трговања __________________________________________________ 2а. 621 Губици по основу ХОВ расположивих за продају 4.000 122 ХОВ расположиве за продају 4.000 Усклађивање вредности ХОВ у 2011.години _____________________________________________________