Međunarodni standardi finansijskog izvještavanja

Презентација на тему: "Međunarodni standardi finansijskog izvještavanja"— Транскрипт презентације:

1 Međunarodni standardi finansijskog izvještavanja
1 MSFI za male i srednje subjekte Fondacija za MSFI –Svjetska banka oktobra / listopada god Sarajevo, Bosna i Hercegovina Copyright © 2010 IFRS Foundation. Sva prava zadržana. 1

2 MSFI za male i srednje subjekte
Teme 3.3 i 3.4(b) Kviz i diskusija Obaveze Odjeljci 20 i 29 Michael Wells

3 MSFI za male i srednje subjekte
3 Odjeljak 20 Najmovi 3

4 Odjeljak 20 – Pitanja za diskusiju
Pitanje 1: Desetogodišnji operativni najam nad zgradom koji se ne može poništiti. Najamnina za godine 1–5 = 0 i VJ za svaku od godina 6–10. U G1, najmoprimac mora da prizna trošak od: 0 VJ? 2.000 VJ? 2.500 VJ? 5.000 VJ?

5 Odjeljak 20 – Pitanja za diskusiju
Pitanje 1: Desetogodišnji operativni najam nad zgradom koji se ne može poništiti. Najamnina za godine 1–5 = 0 i VJ za svaku od godina 6–10. U G1, najmoprimac mora da prizna trošak od: 0 VJ? 2.000 VJ? 2.500 VJ? 5.000 VJ?

6 Odjeljak 20 – Pitanja za diskusiju
6 Pitanje 2: Na datum X1. godine, subjekt A je prodao mašinu banci i iznajmio je natrag na 3 godine. Podaci o mašini i povratnom zajmu: SP = VJ; CA = VJ; FV = VJ; preostali ekonomski vijek trajanja = 3 godine; preostala vrijednost = 0; plaćanja najma= VJ godišnje (za prethodni period); kamatna stopa implicitno uključena u najam = 8% godišnje. Šta bi subjekt A priznao u računu dobiti i gubitaka za godinu koja je završena na datum X1. godine? 6

7 Odjeljak 20 – Pitanja za diskusiju
7 Pitanje 2 nastavak: VJ dobitak na prodaju PP&E i VJ trošak za najamninu. VJ trošak amortizacije i VJ trošak finansiranja (nije prihod). VJ prihod (amortizovani odgođeni dobitak na prodaju PP&E); VJ trošak amortizacije; i VJ trošak finansiranja. VJ prihod (amortizovani odgođeni dobitak na prodaju PP&E); VJ trošak amortizacije; i VJ trošak finansiranja. 7

8 Odjeljak 20 – Pitanja za diskusiju
8 Pitanje 2 nastavak: VJ dobitak na prodaju PP&E i VJ trošak za najamninu. VJ trošak amortizacije i VJ trošak finansiranja (nije prihod). VJ prihod (amortizovani odgođeni dobitak na prodaju PP&E); VJ trošak amortizacije; i VJ trošak finansiranja. VJ prihod (amortizovani odgođeni dobitak na prodaju PP&E); VJ trošak amortizacije; i VJ trošak finansiranja. 8

9 Odjeljak 20 – Pitanja za diskusiju
9 Pitanje 3: Isto kao Pitanje 2, osim što je preostali ekonomski vijek trajanja mašine = 30 godina i najamnina = VJ godišnje u toku trogodišnjeg roka najma. Šta bi subjekt A priznao u računu dobiti i gubitaka za godinu koja je završena na datum X1. godine? 9

10 Odjeljak 20 – Pitanja za diskusiju
10 Pitanje 3 nastavak: VJ dobitak na prodaju PP&E i VJ trošak najamnine. VJ trošak amortizacije i VJ trošak finansiranja (nema prihoda). VJ prihod (amortizovani odgođeni dobitak na prodaji PP&E); VJ trošak amortizacije; i 16,000 VJ trošak finansiranja. VJ prihod (amortizovani odgođeni dobitak na prodaji PP&E); VJ trošak amortizacije; i VJ trošak finansiranja. 10

11 Odjeljak 20 – Pitanja za diskusiju
11 Pitanje 3 nastavak: VJ dobitak na prodaju PP&E i VJ trošak najamnine. VJ trošak amortizacije i VJ trošak finansiranja (nema prihoda). VJ prihod (amortizovani odgođeni dobitak na prodaji PP&E); VJ trošak amortizacije; i 16,000 VJ trošak finansiranja. VJ prihod (amortizovani odgođeni dobitak na prodaji PP&E); VJ trošak amortizacije; i VJ trošak finansiranja. 11

12 MSFI za male i srednje subjekte
12 Odjeljak 20 Porez na dohodak 12

13 Odjeljak 29 – Kviz i diskusija
13 Pitanje 1: Subjekt ima poreske gubitke od VJ u 20X8. godini i oporezivu dobit od VJ u 20X7. godini. Poreska stopa iznosi 40%. Poreski gubici se mogu prenijeti unazad samo za jednu prethodnu godinu (nema prenosa unaprijed). Tačan unos? a. Duguje Tekuće poresko sredstvo VJ Potražuje Tekući poreski prihod VJ b. Duguje Tekuće poresko sredstvo VJ Potražuje Tekući poreski prihod VJ c. Duguje Tekući poreski trošak VJ Potražuje Tekuća poreska obaveza VJ d. Duguje Tekući poreski trošak VJ Potražuje Tekuća poreska obaveza VJ 13

14 Odjeljak 29 – Kviz i diskusija
14 Pitanje 1: Subjekt ima poreske gubitke od VJ u 20X8. godini i oporezivu dobit od VJ u 20X7. godini. Poreska stopa iznosi 40%. Poreski gubici se mogu prenijeti unazad samo za jednu prethodnu godinu (nema prenosa unaprijed). Tačan unos? a. Duguje Tekuće poresko sredstvo VJ Potražuje Tekući poreski prihod VJ b. Duguje Tekuće poresko sredstvo VJ Potražuje Tekući poreski prihod VJ c. Duguje Tekući poreski trošak VJ Potražuje Tekuća poreska obaveza VJ d. Duguje Tekući poreski trošak VJ Potražuje Tekuća poreska obaveza VJ 14

15 Odjeljak 29 – Kviz i diskusija
15 Pitanje 2: Koji je tačan redoslijed sljedećih koraka u računovodstvu za odgođene poreze? Izračunati privremenu razliku i neiskorištene poreske gubitke i poreske olakšice Odrediti poresku osnovicu na datum izvještavanja Priznati odgođena poreska sredstva i obaveze Identifikovati koja sredstva i obaveze će uticati na oporezivu dobit ako se nadoknade ili namire za odgovarajući iznos prenosa. a b c d 15

16 Odjeljak 29 – Kviz i diskusija
16 Pitanje 2: Koji je tačan redoslijed sljedećih koraka u računovodstvu za odgođene poreze? Izračunati privremenu razliku i neiskorištene poreske gubitke i poreske olakšice Odrediti poresku osnovicu na datum izvještavanja Priznati odgođena poreska sredstva i obaveze Identifikovati koja sredstva i obaveze će uticati na oporezivu dobit ako se nadoknade ili namire za odgovarajući iznos prenosa. a b c d 16

17 Odjeljak 29 – Kviz i diskusija
17 Pitanje 4: Poreska stopa iznosi 30% na operativnu dobit, 0% na kapitalnu dobit. U 20X1. godini subjekt ima operativnu dobit prije oporezivanja od VJ i dobit od prodaje sredstva od VJ. Subjekt je uvjeren da je ta dobit kapitalna dobit, ali postoji mala mogućnost (vjerovatnoća procijenjena na 20%) da će poreska institucija da ju proglasi operativnom dobiti. Koliko iznosi tekuća poreska obaveza na datum X1. godine? a b c d 17

18 Odjeljak 29 – Kviz i diskusija
18 Pitanje 3: Koliko iznosi odgođena poreska obaveza X2. godine za potraživanje? a b c. 940 d. 836* e. 800 Procijenjena efektivna poreska stopa = [(500,000 × 20%) + (50,000 × 30%)] ÷ 550,000 = 115,000 ÷ 550,000 = 20.91%. 4,000 × 20.91% = 836 18

19 Odjeljak 29 – Kviz i diskusija
19 Pitanje 4: Poreska stopa iznosi 30% na operativnu dobit, 0% na kapitalnu dobit. U 20X1. godini subjekt ima operativnu dobit prije oporezivanja od VJ i dobit od prodaje sredstva od VJ. Subjekt je uvjeren da je ta dobit kapitalna dobit, ali postoji mala mogućnost (vjerovatnoća procijenjena na 20%) da će poreska institucija da ju proglasi operativnom dobiti. Koliko iznosi tekuća poreska obaveza na datum X1. godine? a b c d 19

20 Odjeljak 29 – Kviz i diskusija
20 Pitanje 4: Koliko iznosi tekuća poreska obaveza na datum X1. godine? a b d 50,000 x 30% = 15,000 Porez na dobit iz operacija (operativnu dobit) (5,000 x 80% x 0%) + (5,000 x 20% x 30%) = 300 Porez na kapitalnu dobit 20

21 Odjeljak 29 – Kviz i diskusija
21 Pitanje 5: Šta od sljedećeg predstavlja tačno korištenje diskontovanja pri mjerenju sredstava i obaveza koje se odnose na porez na dohodak? Opcija Tekuća poreska sredstva i obaveze Odgođena poreska sredstva i obaveze a Diskontovano Nije diskontovano b c d 21

22 Odjeljak 29 – Kviz i diskusija
22 Pitanje 5: Šta od sljedećeg predstavlja tačno korištenje diskontovanja pri mjerenju sredstava i obaveza koje se odnose na porez na dohodak? Opcija Tekuća poreska sredstva i obaveze Odgođena poreska sredstva i obaveze a Diskontovano Nije diskontovano b c d 22

23 Odjeljak 29 – Kviz i diskusija
23 Pitanje 6: Poreska stopa iznosi 20% na neraspodjeljenu dobit i 30% (dodatnih 10%) na raspodjeljenu dobit. U 20X1. godini oporeziva dobit = VJ. Takođe, u toku 20X1. godine pojavila se privremena razlika koja će dovesti do povećanja buduće oporezive dobiti. Na datum X1. godine, subjekt bi trebalo da prizna...? opcije na narednom slajdu... 23

24 Odjeljak 29 – Kviz i diskusija
24 Pitanje 6: Opcije: Tekuća poreska obaveza i trošak Odgođena poreska obaveza i trošak Opcija a 20.000 6.000 Opcija b 9.000 Opcija c 22.000 Opcija d 25.000 7.500 Opcija e 30.000 24

25 Odjeljak 29 – Kviz i diskusija
25 Pitanje 6: Na datum X1. godine, subjekt bi trebalo da prizna...? Opcija a (Koristiti stopu za neraspodjeljenu dobit do raspodjele): Tekuća poreska obaveza i trošak = Odgođena poreska obaveza i trošak = 6.000 25

26 Odjeljak 29 – Kviz i diskusija
26 Pitanje 7: Poreska godina se završava 30. juna. Na dan 31. marta subjekt mora da plati privremeni porez na osnovu poreza iz prošle godine. Poreska stopa iznosi 30%. Za godinu koja je završena X4, dobit je iznosila VJ, a porez koji je plaćen VJ. Na osnovu toga, na dan X5. godine subjekt je platio VJ za godinu koja se završava X5. Stvarna oporeziva dobit za godinu koja se završava X5. = 40,000. Koliki je poreski trošak za godinu koja se završava X5? Koliko iznosi tekuće poresko sredstvo na dan X5? Kakav unos u knjige treba da se izvrši na dan X5? 26

27 Odjeljak 29 – Kviz i diskusija
27 Pitanje 7: Poreski trošak za godinu koja se završava X5. godine : 30% x = Tekuće poresko sredstvo na dan X5. godine: plaćeno minus koliko se duguje. Poresko sredstvo je u potraživanju od poreske uprave. Unos u knjige sa danom X5. godine: Duguje tekuće poresko sredstvo Potražuje poreski trošak * * Uzima se kao pretpostavka je na dan X5. godine strana duguje za isplatu od VJ bila za ‘poreski trošak’. 27

28 Pitanja ili komentari? Izražavanje pojedinačnih mišljenja članova IASB i njegovog osoblja se podstiču. Gledišta izražena u ovoj prezentaciji su gledišta prezentatora. Zvanične pozicije IASB o računovodstvenim pitanjima određuju se tek nakon poduzimanja detaljnog adekvatnog procesa i razmatranja. © 2010 IFRS Foundation | 30 Cannon Street | London EC4M 6XH | UK |

29 29 Ova prezentacija se može mijenjati s vremena na vrijeme. Najnovija verzija se može snimiti sa stranice na adresi: the+trainer+workshops.htm Računovodstveni zahtjevi koji se primjenjuju na manje i srednje subjekte (MSS) propisani su u Međunarodnom standardu finansijskog izvještavanja (MSFI) za male i srednje subjekte, koji je IASB izdao u julu / srpnju godine. Fondacija za MSFI, autori, prezentatori i izdavači ne prihvataju odgovornost za gubitke izazvane bilo kom licu koje radi ili se uzdrži od aktivnosti oslanjajući se na materijal iz ove PowerPoint prezentacije, bez obzira na to da li je takav gubitak izazvan nepažnjom ili inače. 29