Kontrole rashoda u Turskoj Plenarna sjednica Zajednice prakse za riznicu (TCOP) PEMPAL-a Budimpešta 5. – 7. lipnja 2019.

Sekundarno zakonodavstvo Pravna pozadina Nakon reforme PFM-a 2003. godine odgovornost za izvršenje proračunskih procesa prenesena je s proračunskih službenika MF-a na institucijsko osoblje rigidne središnje kontrole zamijenjene su učinkovitim sustavima unutarnjih kontrola i jasnim propisima o odgovornosti Zakon br. 5018 Sekundarno zakonodavstvo Zakon o upravljanju javnim financijama i njihovoj kontroli (2003.) Načela PFM-a Uloge i odgovornosti Dugoročni/srednjoročni planovi Proračunski procesi Sustav unutarnjih kontrola/ex-ante financijska kontrola Odgovornost/izvještavanje Drugo - Službeno priopćenje o standardima unutarnjih kontrola u javnom sektoru Dekret o unutarnjim kontrolama i ex-ante financijskoj kontroli Priručnik za analitičku pripremu proračuna Dekret o dokumentima središnje države vezanima za potrošnju Dekret o primanjima i plaćanjima s općeg proračuna elektroničkim putem Računovodstveni/izvještajni dekreti

Priprema/alokacija proračuna Institucijski kodeks (4 razine) - razina potrošačke jedinice (većinom DG-ovi) Funkcijski kodeks (3 razine) Financijski kodeks (1 razina) Ekonomski kodeks (4 razine) Sredstva rezervirana za nepredviđene obveze (do 2 % cjelokupnog proračuna) Neiskorištena dodijeljena sredstva prenose se krajem godine. (Iznimke se mogu predvidjeti Zakonom o proračunu) Zakon o godišnjem proračunu - detaljnu proračunsku strukturu odobrava Parlament Detaljni programi rashoda/financiranja Priprema - potrošačke jedinice provode pripremu, a jedinice za razvoj strategije provode konsolidaciju Odobrenje - predsjedništvo (strateška i proračunska org.) u suradnji s Ministarstvom financija i riznice do kraja siječnja Izlazni podaci - stope otpuštanja proračunskih sredstava i unos u sustav e-proračuna Mjesečna analiza godišnjih odobrenih sredstava Tromjesečna revidiranja Otpuštanje proračunskih sredstava tijekom godine Gornje granice tromjesečnog razdoblja - popularni pristup Mjesečne gornje granice - za specifična značajna plaćanja (npr. isplate poljoprivrednih poticaja, transferi državnim poduzećima, pomoć sveučilištima iz riznice) Automatska kontrola s pomoću sustava e-proračuna Tromjesečne/mjesečne gornje granice za sva odobrena sredstva Na temelju detaljnog programa rashoda Transfer odobrenih sredstava Međuinstitucijski transferi - u načelu prema novom zakonu (iznimka: do 10 % svih odobrenih sredstava ako su uvjeti i postupci predviđeni prvotnim zakonom o proračunu) Međuinstitucijski transferi - do 20 % iznosa odobrenih sredstava za dotičnu stavku transfera (po nahođenju institucije) -Više od 20 %, ali manje od 20 % ukupnog iznosa odobrenih sredstava za tu instituciju (prema nahođenju predsjednika) -Međuinstitucijski transferi -Unutarinstitucijski transferi -Transferi iz rezervi za nepredviđene situacije -Rashodi koji nisu transferi (npr. troškovi osoblja)

Odgovornosti u procesu potrošnje Usklađenost sa zakonodavstvom, transparentnost, odgovornost te ekonomičnost, efikasnost i učinkovitost glavni su parametri Pristup temeljen na rizicima Cjelokupno osoblje -Odgovornost za rad sustava unutarnjih kontrola institucije Ovlašteno osoblje daje odobrenje Obično su to voditelji odjela, ali može biti i drugo osoblje Prema nalogu za plaćanje primaju robu ili usluge, dovršavaju formalnosti, dokumentiraju proces te izdaju dokumente potrebne za plaćanje. Službenici za izvršenje Odgovorni za pripremu dokumenata za plaćanje Ovlašteni službenici Voditelj svake potrošačke jedinice Obično glavni direktori, ali može se i delegirati Glavna odgovornost u cjelokupnom procesu -Odgovornost za davanje naloga o plaćanju Računovodstveni službenici Ovlašteni službenik i računovodstveni službenik mogu biti ista osoba Kontrola dokumenata o potrošnji, potpisa, informacija korisnika itd. Odgovorni za plaćanje, primitke i računovodstvo Vrhovno rukovodstvo Ministri politički odgovaraju predsjedniku Glavni upravitelji (obično zamjenici ministara) odgovorni su za učinkovitu, ekonomičnu i efikasnu nabavu te upotrebu resursa - Odgovorni za nadzor financijskog upravljanja i kontrolnog sustava

Kontrole tijekom procesa plaćanja Ex-ante financijska kontrola Nastavlja se na kontrole potrošačkih jedinica i odjela za strateški razvoj. Svako odobrenje koje je rezultat ex-ante financijske kontrole ne umanjuje odgovornost ovlaštenog službenika. Nacrt ugovora za vrijednosti koje premašuju 1 milijun TL (za građevinske radove 2 milijuna TL) podložni su ex-ante financijskoj kontroli SDD-ova. Vrhovno rukovodstvo može odrediti i niže granice. Kontrolni procesi trebaju se dovršiti unutar 10 dana. Neki drugi procesi također su podložni ex-ante financijskim kontrolama SDD-ova. (npr. proračunske alokacije, interni transferi odobrenih sredstava itd.) Nema središnje kontrole na razini riznice za nabavu i preuzete obveze