UNUTARNJA REVIZIJA U JAVNOM SEKTORU SJEVERNE MAKEDONIJE – PRVI KORACI, POSTIGNUĆA I DALJNJI IZAZOVI – Mite Mitevski, voditelj Središnje harmonizacijske jedinice za unutarnju reviziju, Odjel za sustav unutarnjih financijskih kontrola u javnom sektoru, Ministarstvo financija, Republika Sjeverna Makedonija  9. travnja 2019.

SADRŽAJ Opći razvoj i okvir za unutarnju reviziju Alati i metode unutarnje revizije Daljnji izazovi (rad za stolovima)

OPĆI RAZVOJ I OKVIR ZA UNUTARNJU REVIZIJU 2009. U potpunosti decentraliziran model organizacije unutarnje revizije Zakon o sustavu unutarnjih financijskih kontrola u javnom sektoru 2004. Središnji odjel za unutarnju reviziju, Ministarstvo financija Jedinica za harmonizaciju UR-a Središnji odjel za UR Zakon o unutarnjoj reviziji u javnom sektoru 2000. Središnja jedinica za unutarnju reviziju u sklopu Odjela za riznicu, MF Zakon o proračunu Pravilnik o načinu provođenja unutarnje revizije (2003.)

OPĆI RAZVOJ I OKVIR ZA UNUTARNJU REVIZIJU MEĐUNARODNI STANDARDI ZA STRUČNO PROVOĐENJE UNUTARNJE REVIZIJE (STANDARDI) Zakon o PIFC-u VODIČ ZA UNUTARNJU REVIZIJU PRAVILNIK O ETIČKOM KODEKSU UNUTARNJIH REVIZORA PRAVILNIK O NAČINU PROVOĐENJA UNUTARNJE REVIZIJE I NAČINU IZVJEŠTAVANJA O REVIZIJI PRAVILNIK O POVELJI O UNUTARNJOJ REVIZIJI

OPĆI RAZVOJ I OKVIR ZA UNUTARNJU REVIZIJU Središnji odjel za unutarnju reviziju Središnja harmonizacijska jedinica za unutarnju reviziju Središnja harmonizacijska jedinica Središnja harmonizacijska jedinica za financijsko upravljanje i kontrolu

Središnja harmonizacijska jedinica OPĆI RAZVOJ I OKVIR ZA UNUTARNJU REVIZIJU GLAVNI ZADACI   Priprema zakona i podzakonskih akata za područje PIFC-a Priprema metodologija i radnih standarda Koordinacija osposobljavanja Koordinacija tijekom uspostave i razvoja sustava unutarnjih financijskih kontrola Uspostavljanje i održavanje baza podataka jedinica za unutarnju reviziju i donesenih povelja Uspostavljanje i održavanje registra ovlaštenih unutarnjih revizora Nadzor kvalitete financijskog upravljanja i kontrolnog sustava Nadzor kvalitete rada jedinica za unutarnju reviziju Priprema godišnjeg izvještaja o radu sustava za unutarnje financijske kontrole u javnom sektoru Središnja harmonizacijska jedinica

OPĆI RAZVOJ I OKVIR ZA UNUTARNJU REVIZIJU Kriteriji za uspostavu funkcije unutarnje revizije: Jedinica za unutarnju reviziju mora biti uspostavljena (Parlament, Narodna banka, Glavno tajništvo Vlade Republike Sjeverne Makedonije...) Jedinica za unutarnju reviziju se mora uspostaviti i u svim subjektima javnog sektora čiji je prosječan godišnji proračun / financijski plan bio iznad 50 milijuna denara u protekle tri godine i Subjekti javnog sektora čiji je prosječan godišnji proračun / financijski plan bio ispod 50 milijuna denara u protekle tri godine (na temelju ugovora s drugom jedinicom za unutarnju reviziju/ ili revizorom iz registra unutarnjih revizora)

OPĆI RAZVOJ I OKVIR ZA UNUTARNJU REVIZIJU Trenutačna situacija – središnja razina 2006. 2007. 2008. 2009. 2010. 2011. 2012. 2013. 2014. 2015. 2016. 2017. 2018. Uspostavljene jedinice za unutarnju reviziju 24 35. 46. 58. 64. 71. 73. 76. 78. 84. 88. Unutarnji revizori 52. 68. 81. 90. 111. 120. 133. 137. 142. 145. 146. 144. Voditelji jedinica za unutarnju reviziju / 27. 34. 44. 47. 51. 53. 54. 55.

OPĆI RAZVOJ I OKVIR ZA UNUTARNJU REVIZIJU Trenutačna situacija – lokalna razina 2006. 2007. 2008. 2009. 2010. 2011. 2012. 2013. 2014. 2015. 2016. 2017. 2018. Uspostavljene jedinice za unutarnju reviziju 17. 32. 40. 49. 59. 64. 65. 71. 70. Unutarnji revizori 15. 27. 33. 35. 44. 52. 60. 67. 68. 69. 76. Voditelji jedinica za unutarnju reviziju / 18. 19. 22. 21. 20. 23. Ovlašteni unutarnji revizori – 86 unutarnjih revizora

ALATI I METODE UNUTARNJE REVIZIJE Strateško i godišnje planiranje Strateški plan za unutarnju reviziju  NA TEMELJU PROCJENE RIZIKA Godišnji plan revizije VRSTE UNUTARNJE REVIZIJE Financijska revizija Revizija usklađenosti (regularnosti) Revizija sustava unutarnjih kontrola Revizija učinka (izvršenja) Revizija IT-a

ALATI I METODE UNUTARNJE REVIZIJE POJEDINAČAN REVIZIJSKI ANGAŽMAN FAZA PRIPREME I PLANIRANJA PISANA PUNOMOĆ PRELIMINARNO ISTRAŽIVANJE PRVI SASTANAK Pregled stalne revizorske dokumentacije i izvještaja s prethodnih revizija Pregled strateških i operativnih planova i organigrama Pregled proračuna Početne rasprave s voditeljima subjekata revizije Pregled relevantnih pravnih, sekundarnih, internih i drugih akata predstavljanje revizorskog tima određivanje revizorskog cilja i kratak pregled pristupa upitnik za početni sastanak; popis dokumenata koje treba poslati subjekt revizije. Primjerak Povelje o unutarnjoj reviziji dostavlja se predstavnicima subjekta revizije

ALATI I METODE UNUTARNJE REVIZIJE FAZA PRIPREME I PLANIRANJA POJEDINAČAN REVIZIJSKI ANGAŽMAN FAZA PRIPREME I PLANIRANJA PLAN REVIZIJE PROGRAM REVIZIJE KLJUČNE TOČKE Opći podaci za reviziju Kratak opis sustava/procesa Ciljevi revizije, obuhvat revizije i prioriteti Pristup i tehnike revizije i Utvrđeni datum dovršetka Ciljevi sustava/procesa/aktivnosti Ciljevi kontrola Rizici Utvrđene kontrole Evaluacija utvrđenih kontrola vs. rizika Testiranje usklađenosti i sadržaja Radni dokument i Zaključak/komentari

ALATI I METODE UNUTARNJE REVIZIJE POJEDINAČAN REVIZIJSKI ANGAŽMAN PRIKUPLJANJE DOKAZA UZORKOVANJE NAJČEŠĆE METODE ODREĐIVANJE VELIČINE UZORKA TERENSKI RAD „Promišljeno uzorkovanje“ Odabir slučajnog uzorka Intervalni odabir Stratificirani slučajni uzorak Računalno uzorkovanje Veličina populacije Varijabilnost populacije

ALATI I METODE UNUTARNJE REVIZIJE POJEDINAČAN REVIZIJSKI ANGAŽMAN REVIZIJSKE METODE promatranje; potvrđivanje; provjera; istraživanje; analiza; i evaluacija Testovi usklađenosti (dokumentirana provjera jesu li uspostavljene kontrole adekvatne i funkcioniraju li ispravno) Testovi sadržaja (provjeravaju je li nedostatak kontrola doveo do pogreške/gubitka) TERENSKI RAD Zapis testova Zapis rezultata revizije

ALATI I METODE UNUTARNJE REVIZIJE TRAJNI I TRENUTAČAN REVIZORSKI SPIS POJEDINAČAN REVIZIJSKI ANGAŽMAN IZVJEŠTAVANJE NACRT IZVJEŠTAJA PRIVREMENI IZVJEŠTAJ ZAVRŠNI IZVJEŠTAJ AKCIJSKI PLAN TRAJNI I TRENUTAČAN REVIZORSKI SPIS

ALATI I METODE UNUTARNJE REVIZIJE HORIZONTALNA PITANJA PRAĆENJE PREPORUKA IZVJEŠTAJ O OBAVLJENIM REVIZIJAMA UNUTARNJE REVIZIJE PRAVILNIK ZA SADRŽAJ I OBLIK IZVJEŠTAJA I IZJAVU O KVALITETI TE UVJET UNUTARNJIH KONTROLA IZ GODIŠNJEG FINANCIJSKOG IZVJEŠTAJA TROMJESEČNI IZVJEŠTAJ

DALJNI IZAZOVI (RAD ZA STOLOVIMA) PROCES REORGANIZACIJE JEDINICA ZA UNUTARNJU REVIZIJU PROVEDBA NACIONALNE CERTIFIKACIJE UNUTARNJIH REVIZORA PROGRAM OSIGURANJA KVALITETE I UNAPRJEĐENJA (QAIP)