РАЧУНОВОДСТВО И ЉУБАВ Пита професор студента са дозом критике: Зар ти немаш ни мало љубави према рачуноводству? Имам професоре, али немам среће у љубави,

Презентација на тему: "РАЧУНОВОДСТВО И ЉУБАВ Пита професор студента са дозом критике: Зар ти немаш ни мало љубави према рачуноводству? Имам професоре, али немам среће у љубави,"— Транскрипт презентације:

1 РАЧУНОВОДСТВО И ЉУБАВ Пита професор студента са дозом критике: Зар ти немаш ни мало љубави према рачуноводству? Имам професоре, али немам среће у љубави, одговара он.

2 ПДВ (Пуна примјена почиње од 01.01.2006. године)
Закон о порезу на додату вриједност (“Службени гласник БиХ” број: 9/05 и 35/05), Правилник о примјени Закона о порезу на додату вриједност (“Службени гласник БиХ” број: 52/05),

3 ПДВ - карактеристике Пореска обавеза на вриједност која се додаје почетној и/или претходној, Праћење преко улазних и излазних фактура, Примјењује се у производњи, велепродаји и малопродаји, Примјењује се на домаћа и увезена добра и услуге.

4 ПДВ – општа обиљежја Свефазни – у свакој фази промета добара и услуга,
Нето – користи се улазни порез као одбитна позиција, Потрошни облик – изузимају се улазна добра, Кредитна метода – умањује се за улазни ПДВ, Јединствена стопа.

5 ПДВ - предности Мања могућност пореских утаја,
Неутралност (једна или двије стопе), Нема двоструког опорезивања, Обухватност свих фаза, Подржавање извоза, Стимулисање инвестиција, Издашност (наплата у свакој фази).

6 ПДВ - примјер Учесник Набав. вриед. Улазни ПДВ Продај. Вријед.
Излазни ПДВ Обавеза плаћ. Произв. 10.000 1.700 Прерађ. 11.700 14.000 2.035 335 Велепр. 17.000 2.470 435 Малопр. 20.000 2.906 436 УКУПНО

7 а) Извоз и услуге повезане са извозом
ПОРЕСКА ОСЛОБАЂАЊА Са правом на одбитак (према улазним фактурама) или поврат улазног пореза (углавном код извоза), а) Извоз и услуге повезане са извозом б) Снадбјевање пловних објеката и летилица у међународном превозу Без права на одбитак улазног пореза (дјелатности од јавног интереса, финансијске и новчане услуге и сл.) а) Дјелатност у јавном интересу (образовање ....), б) Финансијске и новчане услуге, в) Посебни случајеви повезани са увозом.

8 Неутралност ПДВ-а – За плаћање
Р.бр. О П И С Износ без ПДВ ПДВ I Набавка: 1. Роба 34.000 2. Репроматеријал 17.000 3. Услуге 50.000 8.500 4. Постројења и опрема 85.000 УКУПНО - I: II Испорука: УКУПНО - II: III Обавеза за ПДВ (III = II - I) 25.500

9 Неутралност ПДВ-а – За поврат - кредит
Р.бр. О П И С Износ без ПДВ ПДВ I Набавка: 1. Роба 34.000 2. Репроматеријал 17.000 3. Услуге 50.000 8.500 4. Постројења и опрема 85.000 УКУПНО - I: II Испорука: УКУПНО - II: III Поврат – кред. ПДВ (III = I - II) 25.500

10 ПРЕДНОСТИ ПДВ-а Ефикаснији у наплати и издашнији извор јавних прихода јер обухвата све фазе промета, Наплата се остварује прије малопродајне фазе те се наплаћује брже, Свефазан, и заснива се на систему одбитка, Пореска евазија минимална јер се сви учесници у промету међусобно прате, Шира пореска основица, Поштује систем одредишта, Рјеђи случајеви двоструког опорезивања, Равноправност конкурентског положаја у трансакцијама увоза и извоза,

11 ПРЕДНОСТИ ПДВ-а - наставак
Мањи број стопа смањује административне поступке и процедуре, Пореско оптерећење равномјерно распоређено, Наплаћује се логичније и ефикасније, Неутралност у спољнотрговинским трансакцијама (извос ослобођен – увоз опорезив), Једноставан код опорезивања услуга, Смањује простор сиве економије,

12 ПРЕДМЕТ ОПОРЕЗИВАЊА Промет добара и услуга уз накнаду, Увоз добара, Пренос права располагања на добрима и пружање услуга уз накнаду на основу одлука државних органа и закона, Испорука добара по уговору по коме се основу плаћа провизија, Испорука добара по уговору о финансијском лизингу, Први пренос права располагања на новосаграђеним објектима или економски дјељивим цјелинама у оквиру тих објеката,

13 ПРЕДМЕТ ОПОРЕЗИВАЊА - наставак
Пренос пословне имовине у оквиру ликвидације, стечаја или других статусних промјена (осим ако ту имовину стиче порески бвезник који наставља да обавља дјелатност), Употреба добара и кориштење услуга у приватне или друге ванпословне сврхе, Размјена добара и услуга за друга добра и услуге. Систем ПДВ заснива се на принципу одредишта – опорезују се према мјесту гдје се прометују и троше.

14 ПРАВО НА ОДБИТАК УЛАЗНОГ ПОРЕЗА
Порески обвезници који су регистровани у систему ПДВ, На добра и услуге који се набављају од других пореских обвезника, односно на добра која се увозе за потребе своје дјелатности, На добра и услуге која се набављају за потребе обављања своје дјелатности, На добра и услуге које се набављају за обављање оних дјелатности које подлијежу опорезивању као и на извоз, а не на оне који су ослобођени ПДВ-а

15 УСЛОВИ ЗА ОДБИТАК УЛАЗНОГ ПОРЕЗА
Ако посједују пореску фактуру или други докуменат, Ако је улазну фактуру издао други порески обвезник, Ако улазна фактура садржи све прописане елементе, Ако је на фактури исказан износ ПДВ-а КОд увоза, ако обвезник посједује царинску исправу на којој је исказан ПДВ, Ако право одбитка није искључено (гориво за путничка аута...), Ако пореска пријава има све прописане податке.

16 ИСКЉУЧЕНО ПРАВО ЗА ОДБИТАК УЛАЗНОГ ПОРЕЗА
Путнички аутомобили, аутобуси, мотоцикли... и гориво и потрошни материјал за њих, осим ако обављају дјелатност, Пословне забаве и смјештај, Објекти за рекреацију, активности у слободно вријеме, Издаци за репрезентацију, Исплата запосленим у натури.

17 СРАЗМЈЕРАН ОДБИТАК УЛАЗНОГ ПОРЕЗА
Утврђује се као проценат (%) учешћа оног дијела извршеног промета добара и услуга за које постоји право на одбитак у односу на укупан промет (Дом здравља...) 100 Годишњи промет са правом на одбитак (без ПДВ-а) Проценат (%) сразмјерног одбитка Укупан годишњи промет (без ПДВ-а)

18 ИЗРАЧУНАВАЊЕ СРАЗМЈЕРНОГ ОДБИТАК УЛАЗНОГ ПОРЕЗА
или: УКУПАН УЛАЗНИ ПОРЕЗ - Улазни порез који се иначе не може одбити - Улазни порез који се не може одбити по закону = ОСНОВИЦА Х Проценат (%) сразмјерног пореског одбитка = ИЗНОС ПДВ-а КОЈИ СЕ МОЖЕ ОДБИТИ ИЗНОС УКУПНОГ ПОРЕЗА У ПОРЕСКОМ ПЕРИОДУ ИЗНОС УЛАЗНОГ ПОРЕЗА КОЈИ СЕ НЕ МОЖЕ ОДБИТИ ИЗНОС СРАЗМЈЕРНОГ ПОРЕСКОГ ОДБИТКА ПРОЦЕНАТ СРАЗМЈЕРНОГ ОДБИТКА

19 ПОСЕБНА ШЕМА ОПОРЕЗИВАЊА У ГРАЂЕВИНАРСТВУ
Под грађевинским радовима подразумјева се: услуге рушења, услуге на зградама, услуге на тунелима, мостовима, улицама, инсталација врата, подова, лифтова, гријања..... инсталација елемената који се уграђују на зграде и објекте, инсталација свјетлећих система, чишћење којим се мијења површина,

20 ПРАВИЛО За промет добара и услуга повезаним са грађевинским радовима а чија вриједност прелази износ од КМ прописана је посебна шема за наплату ПДВ-а по којој се обавеза плаћањаПДВ-а преноси на онога коме је извршен промет (испоруке, радови, услуге) у вези са тим радовима.

21 УЧЕСНИЦИ ИНВЕСТИТОР је лице које финансира грађевинске радове на непокретној имовини, ИЗВОЂАЧ је лице које је непосредно закључило уговор са инвеститором о грађевинским радовима на непокретној имовини, КООПЕРАНТ је лице које извођачу радова испоручује добра за потребе извођења грађевинских радова и пружа услуге у вези с тим.

22 УЧЕСНИЦИ - шематски Плаћање Плаћање Кооперант 1 Извођач грађевинских
Плаћање Плаћање Појединачне Збирна привремене привремена ситуације ситуација Кооперант 1 Извођач грађевинских радова по уговору о грађењу ИНВЕСТИТОР Кооперант 2 Кооперант 3 Кооперант 4

23 ФУНКЦИОНИСАЊЕ ПОСЕБНЕ ШЕМЕ
ИЗВОЂАЧ ВРШИ ИСПОРУКУ ДОБАРА И УСЛУГА ИНВЕСТИТОРУ, А ОБАВЕЗА СЕ ПРЕБАЦУЈЕ НА ЛИЦЕ КОЈЕ НЕПОСРЕДНО ВРШИ ТЕ УСЛУГЕ ФУНКЦИОНИСАЊЕ ПОСЕБНЕ ШЕМЕ КООПЕРАНТ Обрачунава ПДВ на своје испоруке Извођачу радова ИЗВОЂАЧ РАДОВА Обвезник уплате ПДВ кога му обрачунава Кооперант ДОКАЗ О УПЛАТИ Извођач доставља Кооперанту да је платио у његово име. УПЛАТА ПДВ-а Врши Извођач уз позив на ПИБ

24 Примјер: Инвеститор “Х” закључио уговор о изградњи објекта бр. 10/06 са галавним Извођачем “Y” у вриједности od KM. За дио послова Извођач је ангажовао Кооперанта “А” за извођење дијела радова у износу од КМ. Остале радове изводи сам Извођач. I – ОБРАЧУН ПРВЕ ПРИВРЕМЕНЕ СИТУАЦИЈЕ КОД КООПЕРАНТА “А” 1. Вриједност утрошеног грађевинског материјала и извршених услуга ,00 2. Износ ПДВ-а (17%) 35.700,00 3. Укупна вриједност са ПТВ-ом ,00

25 Вриједност радова по рачуну Кооперанта 210.000,00
I - ОБРАЧУН ПРВЕ ПРИВРЕМEНE СИТУАЦИЈЕ ПО УГOВОРУ БР. 10/06 ГЛАВНОГ ИЗВОЂАЧА ПРЕМА ИНВЕСТИТОРУ: 1. Вриједност утрошеног грађевинског материјала и извршених услуга у властитој режији ,00 2. Вриједност радова по рачуну Кооперанта ,00 3. Вриједност укупно изведених радова без ПДВ-а (пореска основица) ,00 4. Износ ПДВ-а (17%) 85.850,00 5. Укупна вриједност изведених радова са ПДВ-ом ,00

26 I I – ОБРАЧУН ДРУГЕ ПРИВРЕМЕНЕ СИТУАЦИЈЕ
КОД КООПЕРАНТА “А” 1. Вриједност утрошеног грађевинског материјала и извршених услуга 50.000,00 2. Износ ПДВ-а (17%) 8.500,00 3. Укупна вриједност са ПТВ-ом 58.500,00

27 Вриједност радова по рачуну Кооперанта 50.000,00
I I - ОБРАЧУН ДРУГЕ ПРИВРЕМEНE СИТУАЦИЈЕ ПО УГOВОРУ БР. 10/06 ГЛАВНОГ ИЗВОЂАЧА ПРЕМА ИНВЕСТИТОРУ: 1. Вриједност утрошеног грађевинског материјала и извршених услуга у властитој режији ,00 2. Вриједност радова по рачуну Кооперанта 50.000,00 3. Вриједност укупно изведених радова без ПДВ-а (пореска основица) ,00 4. Износ ПДВ-а (17%) 43.350,00 5. Укупна вриједност изведених радова са ПДВ-ом ,00

28 I I I – ОБРАЧУН КОНАЧНЕ СИТУАЦИЈЕ
КОД КООПЕРАНТА “А” 1. Вриједност утрошеног грађевинског материјала и извршених услуга 25.000,00 2. Износ ПДВ-а (17%) 4.250,00 3. Укупна вриједност са ПТВ-ом 29.250,00

29 Укупна вриједност објекта 1.000.000,00
I I I - ОБРАЧУН КОНАЧНЕ СИТУАЦИЈЕ ПО УГOВОРУ БР. 10/06 ГЛАВНОГ ИЗВОЂАЧА ПРЕМА ИНВЕСТИТОРУ: 1. Укупна вриједност објекта ,00 2. Фактурисано по претходним ситуацијама ( ) ,00 3. Разлика 1 – 2 = Пореска основица ,00 4. Износ ПДВ-а (17%) 40.800,00 5. Укупна вриједност изведених радова са ПДВ-ом ,00

30 Рекапитулација код Инвеститора:
1. Укупна вриједност радова по Уговору (без ПДВ) ,00 2. Улазни ПДВ Инвеститора ( ,00 х 17%) ,00 Рекапитулација код Извођача: 1. Извршени радови у влас. режији (без ПДВ) ,00 2. Вриједност радова кооперанта (без ПДВ) ,00 3. Укупна вриједност извршених радова ,00 4. ПДВ по излазним рачунима ( ,00 х 17%) ,00 5. Укупно са ПДВ (потраживања од Инвеститора) ,00 Рекапитулација код Кооперанта: 1. Укупна вриједност радова без ПДВ-а ,00 2. ПДВ по излазним рачунима ,00 3. Вриједност радова са ПДВ –ом ,00 4. Потраживања од Извођача ,00

31 У истој години вршене су набавке добара и
ПРИМЈЕР: Предузеће “Х” порески обвезник остварило је у год. укупан промет од КМ, од чега: домаћим купцима КМ ( КМ КМ ПДВ) извоз КМ (ослобођен ПДВ са правом на одбитак улазног пореза, други промет непокретне имовине КМ (ослобођен ПДВ-а без права на одбитак улазног пореза). У истој години вршене су набавке добара и услуга и увоз производа, а ПДВ који је теретио те набавке износи КМ. Од тога је за набавку новосаграђене некретнине плаћено КМ са зарачунатим улазним ПДВ-ом у износу од КМ.

32 РЈЕШЕЊЕ: Предузеће “Х” је вршило и промет саправом на одбитак улазног пореза ( = ) и промет без права на одбитак улазног пореза ( КМ), износ сразмјерног пореског одбитка израчунава се на следећи начин: 1) % сразмјерног одбитка = ( : ) х 100 = 89% 2) Укупан улазни порез КМ 3) Улазни порез који се не може одбити КМ 4) Износ одбитка ( – ) х 89% КМ 5) Пореска обавеза ( – ) КМ Напомена: КМ = КМ КМ КМ = КМ КМ КМ

33 ДОСТА ЗА ДАНАС