ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА.

Презентација на тему: "ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА."— Транскрипт презентације:

1 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА

2 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Расходи представљају одлив( негативну компоненту финансијског резултата банке) економских користи током обрачунског периода који произилази из редовних активности банке и који има за последицу смањење њиховог капитала.

3 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Оквир за састављање и презентацију финансијских извештаја( параграф 78) дефинише раходе као губитке и трошкове који се јављају у току редовних активности ентитета. Према параграфу 92 расходи се признају у билансу: 1) када настане смањење будућих економских користи које се односи на смањење имовине или на повећање обавеза и 2) ако смањење будућих економских користи или повећање обавеза може да се поуздано измери.

4 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Расходи се у билансу успеха признају на основу непосредне повезаности расхода са приходима( начело сучељавања прихода и расхода или начело узрочности) Расход се одмах признаје у билансу успеха када издатак не доноси никакве економске користи. Расходи се, такође, признају у билансу успеха у оним случајевима дада настане обавеза без истовременог признавања средства( на пример када насатне обавеза по основу јемства за производ).

5 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Према Правилнику о контном оквиру и садржини рачуна у контном оквиру за банке расходи се исказују у класи 6 и разврстани су у пет врста расхода: Расходи камата, Расходи накнада и провизија, Губици по основу продаје хартија од вредности, удела( учешћа) и осталих пласмана, Трошкови зарада, накнада зарада и остали лични расходи

6 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА 5). Расходи опертивног пословања,
ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА 5). Расходи опертивног пословања, 6).Расходи индиректних отписа, пласмана, расходи резервисања и расходи по основу суспензије камате, 7).Остали расходи, 8). Расходи по основу продаје имовине и обавеза и 9).Расходи по основу курсних разлика.

7 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Расходи камата су “ цена” коју банка плаћа за позајмљена средства. Вредновање расхода по основу камата се врши у висини номиналне вредности произашле из одговарајуће финансијске трансакције. Расход се мора признати у оном периоду у коме је настао без обзира на моменат плаћања.

8 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Банка је дужна да обелодани рачуноводствене политике усвојене за признавање расхода. Имајући у виду да се камата признаје као расход у зависности од у протока времена, веома је битно да се расход призна у оном периоду у коме је и настао, независно од тога што ће бити плаћен у неком каснијем периоду( неподударање расхода и издавања).

9 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Вредновање свих осталих наведених расхода се врши по њиховој номиналној вредности. Књиговодствена документа на основу којих се књиже расходи камате су: 1) Обрачун камате, 2) Извод жиро рачуна и др. Банка је дужна да обелодани рачуноводствене политике усвојене за признавање расхода.

10 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример књижења расхода камата:
ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример књижења расхода камата: Банка “ Шумадија” је добила обрачун камате од друге банке на износ од динара по основу коришћеног кредита. Извршена је исплата обавезе по основу камата у износу од динара о чему постоји дневни извод.

11 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Књижење: Ред. бр. Конто Опис Дугује Потражује
ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Књижење: Ред. бр. Конто Опис Дугује Потражује Расходи камата по основу кредита 420 Обавезе по основу камата Обрачун камате _____________________________________________ 420 Обавезе по основу камате Жиро рачун По изводу __________________________________________________

12 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример 2.:
ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример 2.: 1) Банка “Бачка” је добила обавештење од предузећа “ Фрушка Гора” обрачун о смањењу вредности банчиног учешћа у капиталу овог предузећа услед исказаног губитка у пословању за 2011.годину у износу од динара. Књижење: Ред. бр. Конто Опис Дугује Потражује Расходи по основу промене вредности 130 Удели( учешћа) За смањење вредности учешћа у капиталу __________________________________________________

13 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример 3:
ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример 3: Банка је добила фактуру на износ од динара за набављени канцеларијски материјал. Фактура је исплаћена, а канцеларијски материјла одмах утрошен. 2. Банка је добила фактуру на износ од динара на име услуга сервисирања рачунара.

14 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Књижење: Ред. бр. Конто Опис Дугује Потражује
ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Књижење: Ред. бр. Конто Опис Дугује Потражује Трошкови материјала 430 Обавезе према добављачима Набавка материјала ___________________________________________ 1а Обавезе према добављачима 000 Жиро рачун Исплата добављача _________________________________________________ .

15 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА 2. 641 Трошкови производних услуга 10.000
ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Трошкови производних услуга 430 Обавезе према добављачима Производне услуге ____________________________________________

16 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример 4.
ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример 4. 1.Обрачуната годишња амортизација опреме износи динара. 2. На име резервисања за ризике издвојено је динара. 3. Банка је купила ЕУР од друге банке по курсу од 113 динара за 1 ЕУР.На дан биланса средњи курс НБС био је 1ЕУР=110 динара. 4. Због застарелости извршен је директни отпис ненаплативог потраживања за више плаћен порез на добит у износу од динара.

17 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА 2. 653 Расходи осталих резервисања 80.000
ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Књижење: Ред.бр. Конто Опис Дугује Потражује Трошкови амортизације 349 Исправка вредности осн.сред Обрачун трошкова амортизације _________________________________________________ Расходи осталих резервисања 454 Остала резервисања Резервисања за ризике ______________________________________________

18 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА 3. 050 Девизни рачун 1.130.000 680 Расходи по ос-
ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Девизни рачун 680 Расходи по ос- нову курсних разлика 000 Жиро рачун Куповина стране валуте _________________________________________________ 668 Остали расходи 034 Потраживања за више плаћен порез на добит Директни отпис потраживања ___________________________________________________

19 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример 5:
ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Пример 5: 1.Банка је купила краткорочне хартије од вредности од друге банке у износу од динара. После месец дана продате су хартије од вредности за динара. 2.Банка је купила 2010.године 200 акција од АД “ Банат” по цени од 300 динара по акцији. У 2011.години цена акција је пала и износила је 280 динара.

20 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Ред. бр. Конто Опис Дугује Потражује
ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Ред. бр. Конто Опис Дугује Потражује Хартије од вредности расположиве за продају 000 Жиро рачун Куповина ХОВ ради продаје ___________________________________________________

21 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА 1а. 000 Жиро рачун 250.000 621 Губици по основу
ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА 1а Жиро рачун 621 Губици по основу хартија од вредности расположивих за продају 122 Хартије од вредности расположиве за продају Продаја хартија од вредности ____________________________________________________

22 ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Ред. бр. Конто Опис Дугује Потражује
ПРИЗНАВАЊЕ РАСХОДА Ред. бр. Конто Опис Дугује Потражује ХОВ расположиве за продају 000 Жиро рачун Куповина акција ради трговања __________________________________________________ 2а Губици по основу ХОВ расположивих за продају 122 ХОВ расположиве за продају Усклађивање вредности ХОВ у 2011.години _____________________________________________________